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出口退(免)税存案单证政策解说

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存案单证的根本要求
 

依据《国度税务总局关于公布<出口货品劳务增值税和消耗税办理措施>的通告》(国度税务总局通告 2012年第24号)第八条:

出口企业应在报告出口退(免)税后15日内将所报告退(免)税货品的下列单证,按报告退(免)税的出口货品次序填写《出口货品存案单证目次》,注明存案单证寄存所在,以备主管税务构造核对。

01外贸企业购货条约、消费企业收买非自产货品出口的购货条约,包罗一笔购销条约下签署的增补条约等;

02出口货品装货单;

03出口货品运输票据(包罗:海运提单、航空运单、铁路运单、货品承运票据、邮政收条等承运人出具的货品票据,以及出口企业承付运费的国际运输单证)。

如有无法获得上述原始单证状况的,出口企业可器具有类似内容或作用的其他单证举行单证存案。除尚有划定外,存案单证由出口企业寄存和保管,不得私自损毁,保管期为5年。

视同出口货品及对外提供修缮修配劳务不实验存案单证办理。
 

未按划定举行存案单证办理实用免税政策的情况
 

    1. 依据《国度税务总局关于<出口货品劳务增值税和消耗税办理措施>有关题目的通告》(国度税务总局通告 2013年第12号)第五条:

出口企业或其他单元未按划定举行单证存案(因出口货品的成交方法特征,企业没有有关存案单证的状况除外)的出口货品,不得报告退(免)税,实用免税政策。已报告退(免)税的,使用正数报告冲减原报告

     2. 依据《国度税务总局关于公布<出口货品劳务增值税和消耗税办理措施>的通告》(国度税务总局通告 2012年第24号)第十三条:

出口企业和其他单元未按划定装订、寄存和保管存案单证的,主管税务构造应依照《中华人民共和国税收征收办理法》第六十条划定予以处分(详细处分内容为:由税务构造责令限期矫正,可以处二千元以下的罚款;情节严峻的,处二千元以上一万元以下的罚款。)。

提供虚伪存案单证实用纳税政策的情况

 

    1. 依据《国度税务总局关于<出口货品劳务增值税和消耗税办理措施>有关题目的通告》(国度税务总局通告 2013年第12号)第五条:

出口企业或其他单元出口的货品劳务有以下情况的,主管税务构造发明后,实用增值税纳税政策,查实属于偷骗税的,应按响应的划定处置。

01出口货品的提单或运单等存案单证为伪造、虚伪的;

02提供的增值税公用发票上的货品称号、数目与供货企业的发货单、出库单及相干国际运输票据等凭据上的相干内容不符,数目属公道损溢的除外;

03出口货品报关单上的商品称号、数目、分量与出口运输票据载明的不符,数目、分量属公道损溢的除外;

    2. 依据《国度税务总局关于<出口货品劳务增值税和消耗税办理措施>有关题目的通告》(国度税务总局通告 2013年第12号)第五条:

主管税务构造发明出口企业或其他单元的出口商业存在出口货品报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品称号、数目、金额等外容与入口国度(或地域)的入口报关数据不符的,该笔出口商业暂不操持出口退(免)税

已操持的,主管税务构造可依照所触及的退税额对该企业其他已考核经过的应退税款暂缓操持出口退(免)税,无其他应退税款或应退税款小于所触及退税额的,可由出口企业提供差额局部的包管。待税务构造核实扫除响应疑点后,方可操持退(免)税或排除包管。

出口企业或其他单元未按划定举行单证存案(因出口货品的成交方法特征,企业没有有关存案单证的状况除外)的出口货品,不得报告退(免)税,实用免税政策。已报告退(免)税的,使用正数报告冲减原报告。

    3. 依据《国度税务总局关于公布<出口货品劳务增值税和消耗税办理措施>的通告》(国度税务总局通告 2012年第24号)第十三条:

出口企业提供虚伪存案单证的,主管税务构造应依照《中华人民共和国税收征收办理法》第七十条的划定处分(详细处分内容为:税务构造责令矫正,可以处一万元以下的罚款;情节严峻的,处一万元以上五万元以下的罚款)。

    4. 依据《国度税务总局关于出口货品劳务增值税和消耗税有关题目的通告》(国度税务总局通告 2013年第65号)第十三条:

出口企业按划定向国度商检、海关、外汇办理等对出口货品相干事变实行羁系核对部分报送的材料中,属于报告出口退(免)税划定的凭据材料及存案单证的,假如上述部分或主管税务构造发明为虚伪或其内容不实的,其对应的出口货品不实用增值税退(免)税和免税政策,实用增值税纳税政策。查实属于偷骗税的依照响应的划定处置。

    5. 依据《财务部国度税务总局关于出口货品劳务增值税和消耗税政策的关照》(财税〔2012〕39号)第七条:

出口企业存在以下情况的,实用增值税纳税政策。

01出口企业或其他单元提供虚伪存案单证的货品。

02出口货品在海关验放后,本人或委托货代承运人对该笔货品的海运提单或其他运输票据等上的品名、规格等举行修正,形成出口货品报关单与海运提单或其他运输票据有关内容不符的。

03以自营名义出口,但不承当出口货品的质量、收款或退税危害之一的,即出口货品产生质量题目不承当购置方的索赔责任(条约中有商定质量责任承当者除外);不承当未定期收款招致不克不及核销的责任(条约中有商定收款责任承当者除外);不承当因报告出口退(免)税的材料、单证等呈现题目形成不退税责任的。

存案单证办理对分类办理品级的影响
 

依据《国度税务总局关于公布修订后的<出口退(免)税企业分类办理措施>的通告》(国度税务总局通告 2016年第46号):

    1. 第七条——出口企业上一年度产生过回绝向税务构造提供有关出口退(免)税账簿、原始凭据、报告材料、存案单证等情况的,其出口企业办理种别应评定为四类

    2. 第十三条——一类、二类、三类出口企业产生回绝提供有关出口退(免)税账簿、原始凭据、报告材料、存案单证的,出口企业办理种别应静态调解为四类

类、二类出口企业不共同税务构造实行出口退(免)税办理,以及未按划定搜集、装订、寄存出口退(免)税凭据及存案单证的,出口企业办理种别应静态调解为三类

(泉源:佛山税务)
原文链接:https://mp.weixin.qq.com/s/2jDuYMIx1dUpe3LoGPRxIA

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